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综合说说内部职工食堂的账务处理

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综合说说内部职工食堂的账务处理

发布日期:2018-12-28 作者: 点击:

公司内部食堂


南通团膳公司

经常有同学咨询关于企业内部食堂的会计和税务处理问题,比如如何列支相关费用,如何与企业结算,如何取得票据等等,南通团膳公司和你综合说一说!


一、内部食堂提供餐饮服务是否经营行为?是否需要缴纳增值税?


单位内部职工食堂(不包括由第三方承包经营并与企业结算的食堂,下同),只为本企业员工提供餐饮服务,也不以营利为目的,因此属于单位内部行为,不是经营行为,不需要缴纳增值税。


二、内部食堂在企业算是一种什么费用?如何税前列支?


《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)规定,企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:


(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。


(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。


根据上述规定,单位内部食堂为单位员工提供服务,相应支出属于职工福利费范围,应通过“应付职工薪酬——职工福利费”列支。该实际支出的福利费在企业所得税汇算清缴时,一并应按税法规定的扣除比例-工资总额的14%进行调整。【 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。】


三、企业财务部门对内部食堂如何进行账务处理


1企业食堂应该设立单独的辅助账簿记录和核算食堂收支。企业支付给食堂经费,以内部往来单据为附件并作凭证时:


借:其他应收款——食堂


贷:库存现金


2、月末,食堂依据辅助账核算的支出,开具结算单据给财务部门结算,财务部依据结算收据作凭证:


借:应付职工薪酬——职工福利费


贷:其他应收款——食堂


同时企业可对上述福利费用分配到受益部门


借:管理费用/生产成本等等


贷:应付职工薪酬——职工福利费


注:部分企业为防止职工浪费,先给职工在工资中增加饭补,同时发给职工对应金额的饭票用于食堂消费。这种情况下,食堂可凭收取的饭票和其他开支结算单与企业财务部进行结算,上述会计分录不变。


3、企业购入食堂用固定资产,属于公司福利用设备,不能抵扣进项税额。


借:固定资产


贷:银行存款等等


计提折旧时:


借:管理费用——职工福利费


贷:累计折旧


4、企业为食堂内部人员计提工资


借:管理费用—职工福利费


贷:应付职工薪酬—职工福利费


四、食堂如何记录辅助账及简易账务处理


食堂辅助账要详细记录食堂收到的款项、购买食材支出以及收取的职工费用(部分项目可能会额外收费)以备企业财务和税务的检查。


1、食堂收到企业拨款时:


借:库存现金


贷:其他应付款——公司


2、食堂采购材料时:


借:原材料


3、月末盘点,算出消耗,结算食堂成本:


借:营业成本


贷:原材料


4、收取员工支付的餐费


贷:营业成本


5、月末食堂根据当月食堂支出成本,开具内部结算收据,上报企业财务。根据不同的结算制度,如果食堂当月开支超过原收到的款项,可以再索取拨款。如果没超过原拨款,可以退回企业财务部门并重新借支,也可滚动结算 。


借:其他应付款——公司


注:部分企业为防止职工浪费,先给职工在工资中增加饭补,同时发给职工对应金额的饭票用于食堂消费。这种情况食堂可凭收取的饭票和其他开支结算单与企业财务部进行结算,上述会计分录不变。


五、食堂的票据有什么要求?如何解决食堂发票问题?


根据规定,企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。


内部食堂虽然建立的是辅助核算账务,但其核算仍必须符合税法规定,所有的采购活动必须取得正规发票。否则,税务机关在以后的税务检查中,不合规单据将不得在企业所得税税前扣除,将对应福利费开支做所得税应纳税调增处理。


所以,对于企业食堂采购时的发票规定,企业一定要引起重视。那么如何解决食堂发票问题?


方法1:外包饭堂,承包商开票入账。


企业可以将饭堂整体外包给饭堂承包商,由食堂承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有饭堂食材,企业按期支付饭堂承包费用并向饭堂承包商全额索取发票入账。


方法2:选择农产品生产企业购买食堂物品。


企业可选择以下供应商,如:农场、农村专业合作社等,取得发票直接入账,这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。


方法3:选择农产品贸易公司。


农产品贸易公司也可以免增值税,因此,选择他们也是可以取得发票。


方法4::找农业个体户。


农民以个体户身份从事农业产品生产,免增值税,也免个人所得税,他们也可以开具发票。


方法5::发放伙食补贴,无票也可以入账,但会涉及到个税。


不少财务人员反映:企业不愿外包饭堂,又觉得找发票开票太麻烦,能否企业内部解决无票的问题?企业可采用发放伙食补贴的方式:


第1步:财务人员根据每月预算餐费支出,计提员工伙食补贴至“工资薪金”。每月发放工资时包含了上述餐费补贴。同时发工资时将该款项扣除并给员工发放对应金额的饭票。


第2步:财务人员将扣除的饭补以现金形式拨付食堂。


第3步:员工持饭票与食堂结算消费;


这种情况实质上是将餐费作为福利费先前移到工资计算环节,然后再硬性扣除。这样,企业增加了一块福利费,员工增加了一个个税计算基数,如果加上该补贴也没有超过3500元的话是没有什么损失的。如果超过了就需要好好作工作了呵呵。


以上内容整理汇总自网络文章。


本文网址:http://www.baoshancy.com/news/477.html

关键词:职工食堂,南通团膳公司,食堂承包商

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